其他应付款的涉税风险分析与应对
作者：诚立税务师事务所 | 发布时间：2025-01-21
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前言
其他应付款作为资产负债表中的往来科目之一，被我们财务称之为：藏污纳垢的回收站。 很多老板们对于其他应付款没什么概念，总是听到财务说：老板，您这边报表上其他应付款金额太大了，有风险，尽快把钱付给你个人。 还有就是在注销的时候，账面遗留了其他应付款是无法注销的。 定义 首先，我们需要明白其他应付款的定义，以及其他应付款是如何产生的。 其他应付款是属于负债类的科目，也就是表示是企业欠的钱，一般是与经营无关的各类需要支付的款项。在中小企业中，其他应付款最主要的来源是：法人及股东的借款。 也就是谁法人及股东借给公司很多钱，用于公司的经营。 其他应付款的涉税风险 其他应付款的涉税风险主要分为以下三个方面： 公司注销的时候，有其他应付款无法注销 其他应付款过大是账外经营的一个信号器 关联方资金拆借，需要视同销售 有其他应付款无法注销 这个很多老板们在注销的时候会有税务机关的人员会问：其他应该付款的二级明细是哪些（也就是具体有哪些组成的），这些其他应付款买来了什么资产（负债的对手方科目）。 这个时候就需要详细财务在做账的时候区分清楚其他应付款，如果是对应股东个人的，予以归还。否则需要缴纳企业所得税。根据《企业所得税法实施条例》第二十二条，确实无法偿付的应付款项应计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。 企业所得税法 其他应付款是账外经营的信号 刚前面也提到了，其他应付款其实是一个藏污纳垢的地方，很多无法经营性往来科目的，暂时不明用途的款项，都会计入其他应付款，这个时候就不免怀疑了，账户的资金越来越多，资产越来越多，但是“钱”来源都是其他应付款。 即使是不是专业财务应该也会知道，这个不是明摆着是收入，通过放在其他应付款来隐匿收入的方式吗？ 还有一种情况就是，公司账户没有钱来维持正常经营，由法人或者一直往公司输血，或者是垫付资金往公司报销，但是一直没有支付。 作为公司，特别是中小微企业，长亏不到的隐含税务风险很高。试想一下，公司老板哪里来的钱，大多数情况下，是老板个人卡收款，然后用于维持公司正常经营。 因此说其他应付款过大是账外经营的信号器，快检查一下你的企业是不是这样的！ 关联方资金拆借，需要视同销售 关联方资金拆借无论是增值税还是企业所得税，都需要视同销售的。 视同销售的意思是，不是会计上经营性行为，但是税务局认定是按照经营性行为， 也就是说，你拿了关联方的企业或者个体户的资金，是需要支付利息的，关联方需要按照贷款服务视同销售，缴纳增值税以及企业所得税。 其他应付款的管理和应对 其他应付款需要建立二级科目明细，分开管理，这样我们就能清楚的知道，这些其他应付款是如何形成的； 我们需要定期清理，如果是股东或者个人垫付的资金，账面有资金时候就需要及时归还； 严禁账外经营，如果存在账外经营，那个其他应付款不可避免的会“膨胀”，例如老板个人卡一直收钱，公司员工有十几号人，这种情况只能老板“借钱”给公司发工资，长此以往，公司的其他应付款就会越来越大 ！ 政策依据 《公司法》 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 《企业所得税法》及其实施条例 《财政部 税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号） 《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》（国家税务总局公告2017年第6号） 《企业注销指引（2023年修订）》
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